Поправка против комиссара - Википедия - Amend v. Commissioner

Изменить против комиссара
Печать Налогового Суда США.svg
СудНалоговый суд США
Полное название делаДж. Д. Аменд против комиссара внутренних доходов и др.
Решил8 августа 1949 г. (1949-08-08)
Цитирование (и)13 T.C. 178
Членство в суде
Судья (а) сидитЕвгений Блэк
Мнения по делу
РешениеЧернить
Применяемые законы
Кодекс внутренних доходов
Ключевые слова

Изменить против комиссара, 13 T.C. 178 (T.C. 1949)[1] это Налоговый суд США решение о сроках проведения реализация прибыли.[1]

Фон

Истцы, муж и жена, были фермерами, которые заключили договор о продаже некоторого количества пшеницы покупателю в августе 1944 года. Согласно условиям договора купли-продажи, оплата за пшеницу производилась только в январе 1945 года. кассовый метод учета, сообщил о прибылях от продажи пшеницы в 1945 году, когда деньги были получены. Однако налоговый комиссар определил, что петиционеры имели безоговорочное право на оплату с момента поставки пшеницы в августе 1944 года, и следует считать, что они получили прибыль от продажи в 1944 году. Заявители обжаловали это решение.[1]

Держа

вопросы

Перед судом стоял фактический вопрос о том, действительно ли доктрина конструктивная расписка следует обращаться к петиционерам. Эта доктрина утверждает, что налогоплательщик подлежит налогообложению в тот год, когда он или она получает неограниченный контроль над тем, когда статьи дохода будут или должны быть выплачены. Комиссар постановил, что Поправки конструктивно получили оплату за пшеницу в августе, потому что, на самом деле, оплата была их за взятие в любое время с августа по январь. Заявители утверждали, что по контракту или на практике они не имели возможности требовать выплаты до 1945 года.[1]

Решение

Суд установил, что доктрина конструктивного получения неуместна, поскольку договор, регулирующий продажу пшеницы, был добросовестным, длина рук Сделка и заявители не имели никакой договорной или практической возможности взять под контроль платеж до 1945 года.[1]

Методы бухгалтерского учета

Заявители в Исправлять признали прибыль, когда они получили плату за пшеницу, а не когда они получили обещание окончательной оплаты, потому что они использовали кассовый метод учета. Не все компании внутренне признают прибыль, когда платеж фактически произведен; те, кто использует учет по методу начисления признали бы прибыль в 1944 году, когда предоставили бы товар, за который им заплатили бы в будущем. В Налоговый кодекс США позволяет налогоплательщикам использовать любой метод бухгалтерского учета, который они предпочитают, и облагать налогом прибыль, когда эта прибыль признается внутри компании.[2][3]

Рекомендации

  1. ^ а б c d е Изменить против комиссара, 13 T.C. 178 (T.C.1949).
  2. ^ 26 U.S.C.  § 451
  3. ^ 26 U.S.C.  § 446

внешняя ссылка

  • Текст Изменить против комиссара, 13 T.C. 178 (T.C. 1949) можно получить по адресу:  Leagle  Google ученый